Môže zavedenie transakčnej dane pomôcť regulovať finančné trhy alebo naopak spomalí investičnú aktivitu a odradí obchodníkov? Transakčná daň predstavuje poplatok uvalený na určité finančné transakcie, ako sú nákupy akcií, dlhopisov či derivátov. Hoci jej cieľom môže byť obmedzenie špekulatívnych obchodov a zabezpečenie dodatočných príjmov do štátneho rozpočtu, názory na jej efektívnosť sa výrazne líšia.
Obsah článku
Kým niektoré krajiny transakčnú daň úspešne využívajú ako nástroj na stabilizáciu finančných trhov, inde je predmetom diskusií a sporov. Investori sa obávajú, že vyššie náklady na obchodovanie môžu viesť k nižšej likvidite a presunu kapitálu do daňovo priaznivejších jurisdikcií.
Aký by mohol byť jej reálny dopad na ekonomiku a koho by najviac zasiahla?
Čo je transakčná daň, koho sa týka a odkedy sa platí?
| Transakčná daň je nový typ dane, ktorý sa vzťahuje na vybrané finančné operácie podnikateľov a právnických osôb. Táto daň sa zavádza s cieľom regulovať finančné transakcie a zvýšiť príjmy štátu z ekonomickej činnosti. |
Čo je transakčná daň v praxi? Ide o povinnosť zdaňovať určité odchádzajúce platby z podnikateľských účtov, pričom podrobnosti o sadzbách a výnimkách sú stanovené v zákone o transakčnej dani.
Odkedy sa platí transakčná daň?
Nové pravidlá nadobúdajú účinnosť od 1. apríla 2025, pričom prvým zdaňovacím obdobím bude práve apríl 2025. Podnikatelia a právnické osoby majú čas na prípravu do 31. marca 2025, dokedy sú povinní zabezpečiť podnikateľský účet a pripraviť sa na účtovanie tejto dane.
To, odkedy sa platí transakčná daň, teda závisí od legislatívneho harmonogramu, pričom je dôležité sledovať ďalšie možné úpravy zákona.
Transakčná daň – koho sa týka?
Táto daň sa dotkne širokého spektra subjektov. Povinnosť platiť ju budú mať:
- Živnostníci a podnikatelia, ktorí vykonávajú ekonomickú činnosť na Slovensku.
- Firmy so sídlom v SR, ale aj tie, ktoré majú účet v slovenskej banke alebo realizujú transakcie cez zahraničné účty.
- Právnické osoby, ktoré nie sú podnikateľmi, ak vykonávajú určité finančné operácie podliehajúce dani.
- Organizačné zložky zahraničných osôb, ktoré pôsobia na Slovensku.
Niektoré transakcie budú od dane oslobodené – napríklad transakcie neziskových organizácií alebo prevody v rámci tzv. osobitného účtu, ktorý slúži na operácie nepodliehajúce transakčnej dani. Ak sa subjekt na základe zákona na daň nevzťahuje, je potrebné to banke včas oznámiť.
Pre presné informácie o výnimkách, daňových sadzbách a oznamovacích povinnostiach je dôležité sledovať aktuálne znenie legislatívy.
Transakčná daň v praxi v roku 2025
S blížiacim sa zavedením transakčnej dane rastie záujem verejnosti o jej reálny dopad na podnikateľské prostredie. Ako už bolo spomenuté, od apríla 2025 sa začne táto daň uplatňovať na všetky odchádzajúce platby z podnikateľských účtov.
Podnikatelia a živnostníci majú povinnosť mať do konca marca 2025 zriadený podnikateľský účet, keďže osobné účty už nebudú môcť využívať na firemné transakcie. Bežné platby kartou nebudú podliehať tejto dani, avšak banky zavedú nový ročný poplatok vo výške 2 EUR za vydanie platobnej karty.
Ako sa banky pripravujú na transakčnú daň 2025?
S príchodom transakčnej dane banky už teraz reagujú úpravou svojich produktov a ponúkajú rôzne výhody. Mnohé finančné inštitúcie poskytujú podnikateľské účty s nižšími poplatkami či dokonca bezplatné vedenie účtu.
Niektoré banky dokonca plánujú klientom kompenzovať samotnú transakčnú daň. Napríklad mBank prisľúbila, že v období od apríla do decembra 2025 preplatí vybrané zložky dane vrátane poplatkov za karty vydané k podnikateľským účtom či dane z úrokov na povolenom prečerpaní.
Podobne aj Tatra banka pripravila mechanizmus refundácie, kde podnikateľom vracia späť sumu zodpovedajúcu transakčnej dani za bezhotovostné platby, pričom maximálny mesačný limit je stanovený na 5000 EUR.
Ako sa pripraviť na transakčnú daň?
Podnikateľom sa odporúča zvážiť optimalizáciu svojich finančných tokov. Výhodné môže byť napríklad:
- Vedenie podnikateľského účtu v rovnakej banke ako osobný účet, čo umožní presuny medzi nimi bez dodatočných nákladov.
- Sledovať ponuky bánk a využiť prípadné zvýhodnené balíky služieb, ktoré zmiernia finančný dopad transakčnej dane.
S blížiacim sa termínom účinnosti transakčnej dane bude kľúčové mať prehľad o platných pravidlách, aby podnikatelia mohli čo najefektívnejšie spravovať svoje financie a minimalizovať zbytočné náklady.
Transakčná daň a živnostníci – ako ovplyvní ich podnikanie?
Od roku 2025 prináša transakčná daň pre živnostníkov novú povinnosť, ktorá zmení spôsob správy financií v podnikaní. Zatiaľ čo doteraz mohli živnostníci využívať svoje osobné účty, nová legislatíva zavádza povinnosť mať samostatný podnikateľský účet, na ktorý sa bude transakčná daň pre živnostníkov automaticky vzťahovať.
Tento krok si vyžiada prispôsobenie sa novým pravidlám, aby sa podnikatelia vyhli možným sankciám.
Ako funguje transakčná daň pre živnostníkov?
Transakčná daň pre živnostníkov sa bude uplatňovať na bezhotovostné a hotovostné transakcie s podnikovými financiami.
Banky budú automaticky strhávať určité percento z každej platby:
0,4 % z bezhotovostnej platby – ak živnostník uhradí faktúiru, splátku leasingu alebo uskutoční inú transakciu zo svojho podnikateľského účtu, banka odvedie 0,4 % zo sumy. Maximálny limit na jednu platbu je stanovený na 40 EUR.
0,8 % z hotovostného výberu – pri každom výbere hotovosti z podnikateľského účtu si štát vezme 0,8 % zo sumy, bez stanoveného stropu.
2 eurá ročne za platobnú kartu – za každú firemnú kartu živnostník zaplatí fixný poplatok.
Transakčná daň pre živnostníkov a hotovostné platby
Aj keď sa predpokladá, že mnohí živnostníci sa pokúsia obísť transakčnú daň pre živnostníkov častejším používaním hotovosti, tento prístup má svoje obmedzenia.
TIP: Ak chce niekto zminimalizovať dopady dane, má možnosť uhrádzať viac faktúr naraz. Ak napríklad zaplatí faktúry vo výške 7 000 EUR a 8 000 EUR osobitne, transakčná daň bude spolu 60 EUR. Pri ich jednorazovej úhrade by sa uplatnil maximálny strop 40 EUR, čo znamená úsporu 20 EUR.
Ďalšie regulácie stanovujú maximálnu výšku hotovostných platieb na 15 000 EUR a obmedzujú nákupy v hotovosti na sumy do 400 EUR na jeden bloček.
Oslobodenie a výnimky pri transakčnej dani 2025
Hoci transakčná daň 2025 prináša povinnosti pre podnikateľov, existujú aj určité výnimky. Napríklad platby medzi vlastnými účtami v rovnakej banke nepodliehajú zdaneniu, rovnako ako prevody na účty štátnej pokladnice určené na dane a odvody. Naopak, splátky úverov, lízingov či medzinárodné transakcie budú do tejto dane zahrnuté.
Podnikatelia, ktorí si otvoria účet v zahraničnej banke, si budú musieť daň vypočítať a odviesť sami. Rovnako platí, že zahraničné firmy s účtami vedenými na Slovensku budú musieť transakčnú daň odvádzať podľa domácich pravidiel.
Niektoré platby budú od transakčnej dane pre živnostníkov oslobodené. Medzi ne patria:
Prevod financií z podnikateľského účtu na súkromný (platí len pre živnostníkov, nie pre eseročky).
Platby do štátneho rozpočtu, ako sú dane a odvody.
Notárske ústavy a iné špecifické transakcie.
Presuny peňazí medzi vlastnými účtami v rovnakej banke.
Transakčná daň – účtovanie a zákon
Na základe zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov sa upravil postup účtovania, ktorý je doplnený do § 67 ods. 2 postupov účtovania.
Kľúčové zmeny v účtovaní transakčnej dane
Od 1. januára 2025 sa transakčná daň účtuje na účte 538 – Ostatné dane a poplatky. Týmto spôsobom sa zabezpečí transparentná evidencia finančných transakcií podliehajúcich tejto dani. Zároveň boli aktualizované poznámky pod čiarou, ktoré upresňujú, ako sa transakčná daň premieta do účtovnej evidencie.
Aktualizácie poznámok pod čiarou
Novela obsahuje aj úpravy poznámok pod čiarou, ktoré ovplyvňujú účtovanie transakčnej dane:
- K odkazu 2 v § 1 ods. 2 – doplnenie opatrení pre subjekty, na ktoré sa nevzťahuje Opatrenie MF SR č. 23054/2002-92.
- K odkazu 31 v § 52 ods. 12 – aktualizácia osobitných predpisov upravujúcich daňovú povinnosť, ktorá sa účtuje v prospech účtu 345 – Ostatné dane a poplatky.
Okrem toho bol doplnený zákon č. 251/2024 Z. z., ktorý zavádza daň zo sladených nealkoholických nápojov. Tento typ dane sa účtovne spracúvava podobne ako iné spotrebné dane.
Praktické odporúčania pre podnikateľov
Podnikatelia by mali venovať pozornosť aj správnemu účtovaniu a zákonu transakčnej dane, aby zabezpečili súlad s legislatívnymi požiadavkami.
Pri spracovaní účtovných dokladov je potrebné:
- evidovať všetky transakcie podliehajúce tejto dani
- správne identifikovať účtové kontá, na ktoré sa daň zaúčtováva
- sledovať zmeny v legislatíve a účtovných postupoch
Dodržiavanie týchto pravidiel zabezpečí, že transakčná daň a jej účtovanie bude vykonané korektne a bez rizika daňových nedostatkov. Aké podklady sú potrebné na ročné zúčtovanie dane?
Od roku 2008 tvoríme články týkajúce sa ekonomiky a peňazí. Články tvoríme tak, aby boli jasné a zrozumiteľné pre všetkých čitateľov. Obsah našich článkov má informatívny charakter s prípadnými recenziami a odporúčaniami. Portál Vpeniaze.sk má za cieľ zvýšiť finančnú gramotnosť čitateľov v oblasti peňazí a ekonomiky.
